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银行账务基本核算方法 之 帐务组织
最近在银行的项目上，学习一下金融知识，这里是摘录的一些 账务组织 内容（原文链）。
一、帐务组织的概念及其内容
1、概念
帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
2、明细核算和综合核算的关系
明细核算的概念：明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况
综合核算的概念：综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况
两者之间的关系：银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证，对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭作用，二者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的帐务组织。
二、明细核算
（一）概述
1．明细核算的基础：以帐户为基础进行核算。
2．明细核算的组成内容：由分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。
3．明细核算的程序：首先，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。
（二）分户帐
分户帐是明细核算的主要形式，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。银行使用的分户帐帐页格式有四种，分别称作
甲种帐， 乙种帐， 丙种帐， 丁种帐
1．甲种帐：适用于不计算利息的帐户使用。
2．乙种帐 适用于计算利息的帐户使用。
3．丙种帐：适用于借、贷双方反映余额的帐户使用。
4．丁种帐：适用于逐笔记帐、逐笔销帐的帐户使用。
（三）登记簿
登记簿是一种辅助帐簿，属备查簿性质，是分户帐的补充。凡分户帐上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。
（四）现金收付日记簿
现金收入、付出日记簿是分别逐笔、序时地记录银行现金收入、付出情况的帐簿。
现金收付日记簿的登记。
现金收入、付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔登记现金收入日记簿、现金付出日记簿。每天营业终了，结计出现金收入、付出合计数，再计算出现金结存数，并与实际现金库存数核对相符。
（五）余额表
余额表是用来填制分户帐余额的表格，其作用是据以核对总帐和分户帐余额，并计算利息。余额表的格式有两种，一种称计息余额表，一种称一般余额表。
一、帐务组织的概念及其内容
1、概念
帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
2、明细核算和综合核算的关系
明细核算的概念：明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况
综合核算的概念：综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况
两者之间的关系：银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证，对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭作用，二者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的帐务组织。
二、明细核算
（一）概述
1．明细核算的基础：以帐户为基础进行核算。
2．明细核算的组成内容：由分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。
3．明细核算的程序：首先，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。
（二）分户帐
分户帐是明细核算的主要形式，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。银行使用的分户帐帐页格式有四种，分别称作
甲种帐
乙种帐
丙种帐
丁种帐
1．甲种帐
（1）帐页格式见图表2-9所示。
（2）适应范围：适用于不计算利息的帐户使用。
（图表2-9）
2．乙种帐
（1）帐页格式见图表2-10所示。
（2）适用范围：适用于计算利息的帐户使用。
（图表2-10）
3．丙种帐
（1）帐页格式见图表2-11所示。
（2）适用范围：适用于借、贷双方反映余额的帐户使用。
（图表2-11）
4．丁种帐
（1）帐页格式见图表2-12所示。
（2）适用范围：适用于逐笔记帐、逐笔销帐的帐户使用。
（图表2-12）
（三）登记簿
登记簿是一种辅助帐簿，属备查簿性质，是分户帐的补充。凡分户帐上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。
（四）现金收付日记簿
现金收入、付出日记簿是分别逐笔、序时地记录银行现金收入、付出情况的帐簿。
现金收付日记簿格式见图表2-13所示
（图表2-13）
现金收付日记簿的登记。
现金收入、付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔登记现金收入日记簿、现金付出日记簿。每天营业终了，结计出现金收入、付出合计数，再计算出现金结存数，并与实际现金库存数核对相符。
（五）余额表
余额表是用来填制分户帐余额的表格，其作用是据以核对总帐和分户帐余额，并计算利息。余额表的格式有两种，一种称计息余额表，一种称一般余额表。
1、计息余额表
格式：
计息余额表格式见图表2-14所示
（图表2-14）
登记方法：
余额表中的帐户必须均属于同一会计科目的分户帐。每日营业终了，根据各帐户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的帐户或遇例假日；将上一日的最后余 额填入表内，一定时期内各帐户每天余额合计数即为各帐户在该时期内的计息积数，是计算利息的依据。同时，当日各户余额合计数就是当日该科目的余额，与总帐 余额进行核对，保证帐帐相符。
计息余额表适用于计息的科目
2、一般余额表
适用于不计息的各科目。一般余额表使各帐户余额集中反映，便于各科目总帐与分户帐余额进行核对。
三、综合核算
（一）概述
1、综合核算的基础：以科目为基础进行核算
2、综合核算的组成内容：由科目日结单、总帐、日计表三部分组成。
3、核算程序：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单总共的发生额和余额 登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须自动平衡。
（二）科目日结单
1、概念：科目日结单是反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。
2、作用：是轧平当日帐务和登记总帐的依据。
3、格式：见图表2-15所示
（图表2-15）
4、编制依据：各科目日结单是依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。
5、编制方法：
一般科目日结单编制方法：将同一科目的所有传票分别现金传票和转帐传票，分别加计现金收入传票、付出传票的合计数，并分别填入科目日结单现金部分的贷 方和借方，然后分别加计转帐借方传票、贷方传票的合计数，并分别填入科目日结单转帐部分的借方和贷方，并注明传票张数，最后分别将该科目借方、贷方的现 金、转帐两部分合计计算出来填入日结单最后一行。将传票按顺序排列附在科目日结单之后。
现金科目日结单的编制方法：现金科目的日结单是根据一般科目的日结单中现金部分编制。将当天一般科目的日结单现金部分分别借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目 日结单后不附传票。
各科目日结单的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须加总平衡。
（三）总帐
1、作用： 总帐是按货币，分科目设立的帐簿，是各科目的总括记录，主要作用是统驭分户帐，还是编制会计报表的依据。
2、格式见图表2-16所示
（图表2-16）
3、登记依据：根据科目日结单登记总帐。
4、登记方法：
一个科目每月一张帐页，启用帐页时，帐首各栏：科目代号、科目名称、年月时间、上年底余额、本年累计发生额、上月底余额等都应填写，并核对正确。
每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方合计数登记入总帐各科目同一行的借方、贷方发生额栏中，并计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额 是将上日余额加减当日发生额求得，对于借、贷双方反映余额的科目，总帐余额应根据各分户帐分别计算 出借方余额合计和贷方余额合计，分别登入总帐余额的借、贷方，不得轧差登计总帐余额
（四）日计表
1、作用：日计表的主要作用是轧平当日全部帐务，全面反映当日各科目借方、贷方发生额和余额。
2、格式：见图表2-17所示
3、编制依据：日计表是根据总帐各科目当日发生额和余额编制的，每个营业日编制一张日计表。
4、编制方法：将会计科目按科目代号顺序排列于日计表中，然后将各科目总帐的当日借、贷方发生额合计数及余额填入日计表中，当日没有发生额的科目，按 上日余额填入日计表，不得遗漏。最后，计算出所有科目借方、贷方发生额合计数，两者应平衡，计算出所有科目借方、贷方余额合计数，两者应平衡。
四、帐务核对
（一）概述
1、概念：帐务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的帐簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。
2、目的与要求：通过帐务核对，要求做到帐帐、帐款、帐据、帐表、帐实、内外帐六相符。
3、核对形式：有每日核对和定期核对两种形式。
（二）每日核对
需要每日核对的内容包括：
1）总分核对
2）总帐余额与日计表余额核对
3）帐款核对
（三）定期核对
需要定期核对的内容包括：
1）用卡片帐代替分户帐的各个科目，定期加计卡片帐总数与各该科目的登记簿及总帐余额核对；
2）采用丁种帐的各科目，将未销帐的各笔 加计出总数与各该帐户余额进行核对；
3）帐据相互核对；如借款借据按月与分户帐逐笔勾对；
4）重要空白凭证与登记簿结余相核对，是否帐证相符。
五、帐务核算程序
1、手工操作核算程序：
图表2-18
2．电脑操作核算程序。
见图表2-19所示。
六、记帐规则
1．帐薄的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰，严禁弄虚作假。
2．记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写帐页可用蓝、黑圆珠笔、复写纸书写。红色墨水只用于划线和错帐冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。
3．帐薄上所书写的文字及金额，一般占全格的1/2，摘要一行写不完，可在次行续写，但金额应记在最后一行金额栏。帐簿金额结清时，应在元位划"--0--"表示。
4．帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、橡皮擦和用药水销蚀。
5．因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明"空格"字样。
七、错帐冲正的方法
错帐冲正方法有三种：划线更正法、红蓝字更正法和蓝字反方向更正法。每种错帐更正法有不同的适用范围。
（一）划线更正法
1．适用范围：适合于当日差错当日发现当时更正时使用。
2．具体操作：
（1）会计传票无错，帐簿记载出错，当日更正时，将错误的整笔数字划一条红线，表示注销，并将正确数字写在划销数字的上边，由记帐员在红线左端盖章证明，更正文字的可不盖章。
（2）会计传票有错，帐簿随之记错，当日更正时，应由制票人另制传票，然后在帐簿上划红线更正错帐。
（二）红蓝字更正法
1．适用范围：适合于发现以前（但在本会计年度内）的错帐更正时使用。
2．具体操作：
（1）传票正确，记帐串户，填制同一方向红、蓝字传票各一张更正错帐。用红字传票登记原错误的帐户，摘要栏注明"冲销X年X月X日"字样。蓝字传票登记正确的帐户，摘要栏注明"补记X年X月X日帐"字样。
（2）传票填错金额或科目或帐户， 帐簿随之记错。应填制红字传票，将错 帐全部冲销，再按正确内容填制借、贷方蓝字传票补记入帐，并在摘要栏注明情况，同时原错误传票上批注"已于X年 X月X日冲正"字样。
（三）蓝字反方向更正法
1．适用范围：适用于发现上年度错帐更正时使用。
2．具体操作：
发现上年度错帐，先用蓝字填制一张与错帐方向反方向的传票，用以冲销错帐，并在摘要栏注明"冲正X年X月X日错帐"字样，然后再用蓝字填制一张正确传票，用蓝字补充记入帐簿中。
（四）错帐更正的注意事项
1．据以更正错帐的传票，必须经会计主管人员审查盖章才能办理错帐更正。
2．因更正错帐而影响利息计算的，应计算应加应减利息积数，并在余额表或乙种帐页中注明。
历史上的今天...
1、概念
帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
2、明细核算和综合核算的关系
明细核算的概念：明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况
综合核算的概念：综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况
两者之间的关系：银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证，对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭作用，二者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的帐务组织。
二、明细核算
（一）概述
1．明细核算的基础：以帐户为基础进行核算。
2．明细核算的组成内容：由分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。
3．明细核算的程序：首先，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿）；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。
（二）分户帐
分户帐是明细核算的主要形式，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。银行使用的分户帐帐页格式有四种，分别称作
甲种帐
乙种帐
丙种帐
丁种帐
1．甲种帐
（1）帐页格式见图表2-9所示。
（2）适应范围：适用于不计算利息的帐户使用。
（图表2-9）
2．乙种帐
（1）帐页格式见图表2-10所示。
（2）适用范围：适用于计算利息的帐户使用。
（图表2-10）
3．丙种帐
（1）帐页格式见图表2-11所示。
（2）适用范围：适用于借、贷双方反映余额的帐户使用。
（图表2-11）
4．丁种帐
（1）帐页格式见图表2-12所示。
（2）适用范围：适用于逐笔记帐、逐笔销帐的帐户使用。
（图表2-12）
（三）登记簿
登记簿是一种辅助帐簿，属备查簿性质，是分户帐的补充。凡分户帐上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。
（四）现金收付日记簿
现金收入、付出日记簿是分别逐笔、序时地记录银行现金收入、付出情况的帐簿。
现金收付日记簿格式见图表2-13所示
（图表2-13）
现金收付日记簿的登记。
现金收入、付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔登记现金收入日记簿、现金付出日记簿。每天营业终了，结计出现金收入、付出合计数，再计算出现金结存数，并与实际现金库存数核对相符。
（五）余额表
余额表是用来填制分户帐余额的表格，其作用是据以核对总帐和分户帐余额，并计算利息。余额表的格式有两种，一种称计息余额表，一种称一般余额表。
1、计息余额表
格式：
计息余额表格式见图表2-14所示
（图表2-14）
登记方法：
余额表中的帐户必须均属于同一会计科目的分户帐。每日营业终了，根据各帐户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的帐户或遇例假日；将上一日的最后余 额填入表内，一定时期内各帐户每天余额合计数即为各帐户在该时期内的计息积数，是计算利息的依据。同时，当日各户余额合计数就是当日该科目的余额，与总帐 余额进行核对，保证帐帐相符。
计息余额表适用于计息的科目
2、一般余额表
适用于不计息的各科目。一般余额表使各帐户余额集中反映，便于各科目总帐与分户帐余额进行核对。
三、综合核算
（一）概述
1、综合核算的基础：以科目为基础进行核算
2、综合核算的组成内容：由科目日结单、总帐、日计表三部分组成。
3、核算程序：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单总共的发生额和余额 登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须自动平衡。
（二）科目日结单
1、概念：科目日结单是反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。
2、作用：是轧平当日帐务和登记总帐的依据。
3、格式：见图表2-15所示
（图表2-15）
4、编制依据：各科目日结单是依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。
5、编制方法：
一般科目日结单编制方法：将同一科目的所有传票分别现金传票和转帐传票，分别加计现金收入传票、付出传票的合计数，并分别填入科目日结单现金部分的贷 方和借方，然后分别加计转帐借方传票、贷方传票的合计数，并分别填入科目日结单转帐部分的借方和贷方，并注明传票张数，最后分别将该科目借方、贷方的现 金、转帐两部分合计计算出来填入日结单最后一行。将传票按顺序排列附在科目日结单之后。
现金科目日结单的编制方法：现金科目的日结单是根据一般科目的日结单中现金部分编制。将当天一般科目的日结单现金部分分别借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目 日结单后不附传票。
各科目日结单的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须加总平衡。
（三）总帐
1、作用： 总帐是按货币，分科目设立的帐簿，是各科目的总括记录，主要作用是统驭分户帐，还是编制会计报表的依据。
2、格式见图表2-16所示
（图表2-16）
3、登记依据：根据科目日结单登记总帐。
4、登记方法：
一个科目每月一张帐页，启用帐页时，帐首各栏：科目代号、科目名称、年月时间、上年底余额、本年累计发生额、上月底余额等都应填写，并核对正确。
每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方合计数登记入总帐各科目同一行的借方、贷方发生额栏中，并计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额 是将上日余额加减当日发生额求得，对于借、贷双方反映余额的科目，总帐余额应根据各分户帐分别计算 出借方余额合计和贷方余额合计，分别登入总帐余额的借、贷方，不得轧差登计总帐余额
（四）日计表
1、作用：日计表的主要作用是轧平当日全部帐务，全面反映当日各科目借方、贷方发生额和余额。
2、格式：见图表2-17所示
3、编制依据：日计表是根据总帐各科目当日发生额和余额编制的，每个营业日编制一张日计表。
4、编制方法：将会计科目按科目代号顺序排列于日计表中，然后将各科目总帐的当日借、贷方发生额合计数及余额填入日计表中，当日没有发生额的科目，按 上日余额填入日计表，不得遗漏。最后，计算出所有科目借方、贷方发生额合计数，两者应平衡，计算出所有科目借方、贷方余额合计数，两者应平衡。
四、帐务核对
（一）概述
1、概念：帐务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的帐簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。
2、目的与要求：通过帐务核对，要求做到帐帐、帐款、帐据、帐表、帐实、内外帐六相符。
3、核对形式：有每日核对和定期核对两种形式。
（二）每日核对
需要每日核对的内容包括：
1）总分核对
2）总帐余额与日计表余额核对
3）帐款核对
（三）定期核对
需要定期核对的内容包括：
1）用卡片帐代替分户帐的各个科目，定期加计卡片帐总数与各该科目的登记簿及总帐余额核对；
2）采用丁种帐的各科目，将未销帐的各笔 加计出总数与各该帐户余额进行核对；
3）帐据相互核对；如借款借据按月与分户帐逐笔勾对；
4）重要空白凭证与登记簿结余相核对，是否帐证相符。
五、帐务核算程序
1、手工操作核算程序：
图表2-18
2．电脑操作核算程序。
见图表2-19所示。
六、记帐规则
1．帐薄的各项内容，必须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰，严禁弄虚作假。
2．记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写帐页可用蓝、黑圆珠笔、复写纸书写。红色墨水只用于划线和错帐冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。
3．帐薄上所书写的文字及金额，一般占全格的1/2，摘要一行写不完，可在次行续写，但金额应记在最后一行金额栏。帐簿金额结清时，应在元位划"--0--"表示。
4．帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、橡皮擦和用药水销蚀。
5．因漏记使帐页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明"空格"字样。
七、错帐冲正的方法
错帐冲正方法有三种：划线更正法、红蓝字更正法和蓝字反方向更正法。每种错帐更正法有不同的适用范围。
（一）划线更正法
1．适用范围：适合于当日差错当日发现当时更正时使用。
2．具体操作：
（1）会计传票无错，帐簿记载出错，当日更正时，将错误的整笔数字划一条红线，表示注销，并将正确数字写在划销数字的上边，由记帐员在红线左端盖章证明，更正文字的可不盖章。
（2）会计传票有错，帐簿随之记错，当日更正时，应由制票人另制传票，然后在帐簿上划红线更正错帐。
（二）红蓝字更正法
1．适用范围：适合于发现以前（但在本会计年度内）的错帐更正时使用。
2．具体操作：
（1）传票正确，记帐串户，填制同一方向红、蓝字传票各一张更正错帐。用红字传票登记原错误的帐户，摘要栏注明"冲销X年X月X日"字样。蓝字传票登记正确的帐户，摘要栏注明"补记X年X月X日帐"字样。
（2）传票填错金额或科目或帐户， 帐簿随之记错。应填制红字传票，将错 帐全部冲销，再按正确内容填制借、贷方蓝字传票补记入帐，并在摘要栏注明情况，同时原错误传票上批注"已于X年 X月X日冲正"字样。
（三）蓝字反方向更正法
1．适用范围：适用于发现上年度错帐更正时使用。
2．具体操作：
发现上年度错帐，先用蓝字填制一张与错帐方向反方向的传票，用以冲销错帐，并在摘要栏注明"冲正X年X月X日错帐"字样，然后再用蓝字填制一张正确传票，用蓝字补充记入帐簿中。
（四）错帐更正的注意事项
1．据以更正错帐的传票，必须经会计主管人员审查盖章才能办理错帐更正。
2．因更正错帐而影响利息计算的，应计算应加应减利息积数，并在余额表或乙种帐页中注明。
历史上的今天...
By eygle on 2011-09-14 17:09 | Comments (0) | 学习资料 | 2868 |